Control Interno
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El control interno se define como un proceso llevado a cabo por personas que componen una organización.
Consta de cinco componentes (Entorno de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Supervisión) que, como todo sistema, se encuentran interrelacionados entre sí y determinan si el sistema es eficaz.
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El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organización, y posee una influencia directa sobre el nivel de concientización del personal respecto del control.
Es la base de los elementos del control interno. Algunos factores que componen al entorno de control son la honradez, valores éticos y la capacidad del personal.
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La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la concreción de los objetivos de la organización.
Dado el dinamismo de los mercados (condiciones económicas, industriales, tecnológicas, normativas, socioculturales, etc.), resulta necesario contar con mecanismos que puedan identificar y hacer frente a los riesgos, que lógicamente están asociados con las condiciones cambiantes mencionadas.
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Las actividades de control consisten en las políticas y procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directricez de la dirección.
Además aseguran o tienden a asegurar que la organización toma las medidas necesarias para hacer frente a los riesgos que interfieren en la consecución de los objetivos.
Estas actividades se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos sus niveles y funciones.
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Resulta necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante para que cada individuo dentro de la organización pueda asumir sus responsabilidades.
Además se deben establecer buenos mecanismos de comunicación, ascendentes, descendentes y transversales.
Es clave que el mensaje de la dirección sobre la responsabilidad en materia de control sea claro. Todos los empleados deben comprender cual es su papel dentro de la organización.
La información útil para la toma de decisiones de la dirección es generada internamente o de forma externa a través de los clientes, proveedores, accionistas, etc.
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Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, y esto puede repercutir en la capacidad de advertir riesgos generados por nuevas circunstancias. Es fundamental su revisión y actualización, situación lograda con una adecuada supervisión.
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Proporcionar una grado de seguridad razonable a la dirección respecto de la consecución de los objetivos establecidos.
El sistema de control interno por muy bueno que sea su diseño y funcionamiento, es capaz de sólo proporcionar una grado de seguridad razonable a la dirección respecto de la consecución de los objetivos establecidos, dado que se encuentra afectado por limitaciones inherentes a todo sistema de control, como ser fallos humanos.
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Funciones y responsabilidades en el sistema de control interno
El sistema de control interno es realizado por diferentes personas (Dirección, Auditores Internos, Consejo de Administración, Comité de Auditoría y el resto del personal), donde cada una de ellas posee responsabilidades importantes. También participan en cierta medida personas externas a la organización como ser, entre otros, los auditores externos y organizamos de contralor.
Cuando se analiza el sistema de control interno debemos tener en cuenta que existen personas que son parte del sistema de control y otras que sin saberlo afectan al mismo a través de su accionar.
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